A reforma tributária na saúde não afeta todos os profissionais do mesmo jeito. O médico autônomo, a clínica no Lucro Presumido e o consultório no Simples vivem realidades diferentes. Por isso, a pergunta certa não é “o que muda”, e sim “o que muda para o meu perfil”. Neste guia, você encontra a resposta por perfil, com os prazos de 2026 a 2033.
Você vê a regra geral de redução, as diferenças entre autônomo, pessoa jurídica, Simples e sociedade uniprofissional e os créditos que contam. Também confere três exemplos numéricos, os riscos de caixa e um plano em cinco passos.
Reforma tributária na saúde: o que já está definido
O ponto de partida é a troca de tributos. Segundo a Cora, em texto de 3 de novembro de 2026, o ISS e o PIS/Cofins serão substituídos pelo IBS e pela CBS. Os novos tributos são cobrados por fora, e a lei os torna não cumulativos.
Os serviços de saúde recebem redução de 60% na alíquota. Segundo a mesma fonte, a base é o artigo 130 e o Anexo III da LC 214/2025. O código NBS do serviço identifica o benefício. Textos anteriores, como o da própria R2, citam o Anexo X, e por isso vale conferir. Pela estimativa da Resolução CGIBS nº 14/2026, a alíquota cheia de 27,91% cai para cerca de 11,2%.
Redução de 60% não significa pagar 60% menos. Quem paga hoje 5,65% de PIS/Cofins e ISS ainda pode pagar mais, a menos que tenha créditos. Por isso, na reforma tributária na saúde, o perfil do profissional pesa tanto quanto a alíquota.
Quanto os profissionais pagam hoje
Para comparar, o profissional precisa conhecer o ponto de partida. Segundo o AmdJus, em texto de 15 de outubro de 2025, a carga atual fica entre 16% e 20% do faturamento. O número vale para médicos PJ e clínicas no Lucro Presumido. Ele soma IRPJ, CSLL, PIS, Cofins e ISS.
O mesmo texto estima em cerca de 11% a alíquota do novo sistema para consultórios e clínicas, com a redução de 60%. Contudo, a comparação não é direta. O IBS e a CBS substituem apenas PIS, Cofins e ISS. O IRPJ e a CSLL continuam.
Portanto, o profissional deve comparar o que muda de fato na reforma tributária na saúde. A conta correta separa os tributos que saem dos que ficam. Sem essa separação, a comparação engana e leva a conclusões erradas sobre o preço.
Duas faixas de redução: 60% e 30%
Há duas reduções diferentes. A de 60% vale para serviços de saúde. A de 30% vale para profissões intelectuais regulamentadas, desde que o serviço tenha relação direta com a habilitação do profissional.
Segundo a reportagem do Money Times, de 25 de abril de 2024, a proposta do governo listava 27 serviços de saúde com 60%. Entre eles estavam clínica médica, enfermagem, fisioterapia, psicologia, fonoaudiologia e nutrição. A lista de 30% tinha 18 profissões.
Esse texto é anterior à lei aprovada. Por isso, a lista final pode ter mudado. Por isso, confirme o enquadramento no Anexo III e no código NBS. Em nosso artigo sobre nutrição, fonoaudiologia e terapia ocupacional, mostramos onde as fontes divergem.
Reforma tributária na saúde: o calendário até 2033
O calendário tem etapas. Segundo a Cora, 2026 é o ano-teste, com CBS de 0,9% e IBS de 0,1% na nota. Os campos de IBS e CBS na NFS-e de saúde são obrigatórios desde 1º de outubro de 2026. O Simples Nacional não participa do teste.
Em 2027, o PIS/Cofins é extinto e a CBS passa a valer por inteiro. De 2029 a 2032, o ISS cai 10%, 20%, 30% e 40% ao ano, e o IBS sobe na mesma proporção. Em 2033, o novo modelo vale por completo.
Porém, algumas fontes antigas trazem números diferentes. A Agilize, em texto atualizado em maio de 2026, citava CBS de 0,3% no teste. As datas mais recentes são as da Cora. Mesmo assim, confira os atos oficiais antes de decidir.
Perfil 1: o profissional autônomo
O autônomo pessoa física é o caso mais discutido. Segundo a Cora, o médico autônomo é contribuinte, salvo o nanoempreendedor, com faturamento abaixo de cerca de R$ 40,5 mil por ano. Ele passa a precisar de CNPJ e de nota com CBS a partir de 1º de janeiro de 2027.
Segundo a Tactus, em texto de 30 de junho de 2026, o autônomo pessoa física não recebe o benefício do desconto. A fonte cita o IRPF de até 27,5% e diz que a reforma não reduz essa carga.
As duas fontes divergem. Uma fala em contribuinte com CNPJ, e a outra em pessoa física sem desconto. Por isso, o autônomo deve procurar o contador agora. Abrir uma empresa pode ser o caminho, mas o custo e o regime precisam de simulação.
Exemplo prático 1. Um profissional autônomo fatura R$ 15.000 por mês e não tem compras relevantes. Suponha que hoje pague 2% de ISS, ou R$ 300. Como pessoa jurídica, com a alíquota de 11,2% e sem crédito, o imposto seria R$ 1.680. A diferença de R$ 1.380 por mês mostra o peso da forma de atuação.
Perfil 2: a pessoa jurídica no Lucro Presumido
A clínica no Lucro Presumido é a mais comum. Segundo a Tactus, o regime é o mais afetado na transição, mas o desconto de 60% também se aplica. O principal ganho vem do crédito sobre as despesas.
A Agilize, por sua vez, esperava que o Lucro Presumido fosse o regime mais beneficiado. O AmdJus alerta que a maior parte dos custos médicos não gera crédito. As fontes divergem porque o resultado depende da estrutura de cada consultório.
Assim, a clínica com muitas compras tende a ganhar. Por outro lado, a clínica com custo concentrado em pessoal tende a sentir mais. Segundo a Cora, salários, pró-labore e encargos não geram crédito. Por isso, a simulação com os números reais é indispensável.
Exemplo prático 2. Uma clínica fatura R$ 80.000 por mês. Hoje, com 5,65% de PIS/Cofins e ISS, paga R$ 4.520. Com 11,2%, o débito seria de R$ 8.960. Suponha compras de R$ 20.000 com alíquota hipotética de 28%, que geram R$ 5.600 de crédito. O imposto líquido cairia a R$ 3.360, abaixo do valor atual. Com compras de R$ 4.000, o crédito seria de R$ 1.120, e o líquido, de R$ 7.840.
Perfil 3: o consultório no Simples Nacional
O Simples tem duas formas. Segundo a Cora, no regime único, o IBS e a CBS ficam dentro do DAS, sem aproveitamento de crédito. No regime híbrido, o IBS e a CBS são pagos por fora, com crédito e repasse integral ao cliente.
Além disso, a Cora afirma que, nas faixas baixas, o regime único tende a ser melhor. Em um exemplo de R$ 15 mil por mês, o híbrido custaria cerca de 75% a mais. Nas faixas altas, com créditos ou clientes empresa, o híbrido pode compensar.
Por fim, os prazos pedem atenção. Segundo a Cora, o cancelamento irretratável da opção vale de 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026. Há previsão de nova janela em março de 2027. Em novembro, portanto, o prazo ainda está aberto.
Perfil 4: a sociedade uniprofissional e o ISS fixo
A sociedade uniprofissional merece atenção especial. Segundo a Cora, as sociedades que pagam ISS fixo perdem esse benefício aos poucos até 2033. Elas tendem a ter o maior aumento de carga.
Um texto da R2 Saúde Contábil, de 25 de maio de 2026, cita um estudo da Fenacon. Ele aponta possível aumento de carga de mais de 300% para essas sociedades. Não abrimos o estudo. Por isso, leia o número como alerta, e não como previsão.
Exemplo prático 3. Uma clínica de dois sócios fatura R$ 1.000.000 por ano e paga ISS fixo hipotético de R$ 5.000 por ano. Com 11,2% e sem crédito, o IBS e a CBS seriam R$ 112.000. Com compras de R$ 200.000 e crédito hipotético de 28%, o crédito seria de R$ 56.000, e o líquido, de R$ 56.000. Mesmo assim, a carga é bem maior do que o ISS fixo.
Perfil 5: a clínica com equipe própria
A clínica com funcionários tem outra conta. Segundo a Cora, uma clínica com funcionários no Lucro Presumido tem faturamento de R$ 300 mil por mês. Na simulação, o lucro sobe 4,4% no regime pleno, sem necessidade de reajuste. A fonte trata de um caso específico.
Para o consultório no Simples da faixa 4, com R$ 80 mil por mês, o lucro sobe 5,3% no híbrido. Para o médico PJ no Presumido com R$ 50 mil, o lucro cai 1,7%, e um reajuste de cerca de 1,6% recompõe a margem.
Além disso, esses casos mostram que o resultado muda com o perfil. Por isso, não adote a conclusão de outro consultório sobre a reforma tributária na saúde. Calcule o seu cenário com custos, folha e regime reais.
Reforma tributária na saúde: os créditos que contam
Em seguida, o crédito é a peça central. Segundo a Cora, geram crédito o aluguel de PJ ou de pessoa física contribuinte, a energia, a água e a internet. Também geram crédito o telefone, os softwares e os equipamentos. O mesmo vale para materiais, medicamentos, dispositivos médicos e serviços terceirizados.
Não geram crédito os salários, o pró-labore e os encargos. Também ficam de fora o aluguel de pessoa física não contribuinte, o IPTU, as taxas, os bens de uso pessoal e as compras sem nota.
Portanto, a organização das compras vira ganho. Peça nota de todo fornecedor e prefira os que emitem documento com IBS e CBS corretos. Sem a nota correta, o crédito se perde.
Split payment e caixa
Além disso, o caixa também muda. Segundo a Tactus, o split payment separa o IBS e a CBS no momento do pagamento. O fisco os recebe antes de o valor chegar à pessoa jurídica. O total de tributo não muda, mas o fluxo de caixa sim.
Segundo a Cora, o split payment e os prazos de 60 a 120 dias dos convênios pressionam o caixa. A fonte recomenda revisar contratos com cláusulas de reequilíbrio tributário e reforçar o capital de giro. A R2 Saúde sugere reservar ao menos dois meses de imposto.
Assim, a clínica deve planejar o capital de giro antes da virada. Um contrato com o convênio que ignora o novo imposto pode gerar prejuízo. Por isso, a revisão contratual entra no plano de 2027.
NFS-e, NBS e a nota que decide a alíquota
A nota fiscal é o centro prático da mudança. Segundo a Cora, os campos de IBS e CBS na NFS-e de saúde são obrigatórios desde 1º de outubro de 2026. Segundo o blog da TecnoSpeed, de 29 de outubro de 2026, o sistema não rejeita a nota sem esses campos em 2026. Ainda assim, a falta configura desconformidade.
O código NBS dá o enquadramento do serviço. Uma consulta, uma sessão e uma venda de produto devem ter notas e códigos diferentes. A descrição também importa. Uma nota vaga, como “atendimento”, dificulta a defesa da redução.
Por isso, revise o sistema de emissão agora. Teste uma nota de cada tipo de serviço e confira o resultado com o contador. Assim, os erros aparecem em 2026, quando o custo ainda é baixo.
Riscos da reforma tributária na saúde
Contudo, há riscos além do caixa. Segundo a coluna de Fernanda Dias Nogueira no Portal da Reforma Tributária, em setembro de 2025, equipamentos de alto valor ficam fora da redução. A ressonância e a tomografia seguem a alíquota cheia.
A mesma coluna lembra que a futura reforma da renda pode mudar a equiparação hospitalar. Hoje, ela usa presunção de 8% para o IRPJ e de 12% para a CSLL. Clínicas e laboratórios nesse regime devem acompanhar o tema.
Por fim, a coluna alerta que a transição até 2033 exige cálculos híbridos e contabilidade paralela. Quem não se prepara pode criar passivos. Por isso, a organização contábil começa já.
A visão de Luiz Rainato sobre a reforma tributária na saúde
Para Luiz Rainato, diretor e fundador da R2 Saúde Contábil, o profissional de saúde costuma olhar só a alíquota. Segundo ele, o que decide o resultado é o perfil, o regime, os créditos e o caixa.
Ele também destaca que a redução de 60% não é automática nem garantida. Em sua visão, ela depende do enquadramento correto na nota, e um erro no código pode custar caro.
Por fim, Luiz Rainato recomenda simular antes de mexer no preço. Para ele, o profissional que decide com números reais evita tanto o reajuste desnecessário quanto a margem perdida.
Erros comuns na reforma tributária na saúde
O primeiro erro é comparar 11% com 16% a 20% sem separar os tributos. O IRPJ e a CSLL continuam. Por isso, compare apenas PIS, Cofins e ISS com o IBS e a CBS.
Em seguida, há o erro de presumir que a redução é automática. Ela depende do código do serviço na nota. Um código genérico ou errado pode levar à alíquota cheia.
Outro erro é ignorar o perfil. O que vale para o médico PJ não vale para o autônomo nem para a sociedade uniprofissional. Cada caso exige uma simulação própria.
Por fim, muitos profissionais esperam a regulamentação final para agir. Os prazos do Simples e da NFS-e já estão correndo. Quem espera perde janelas e decide sob pressão.
Plano em cinco passos para o seu perfil
Primeiro, identifique o seu perfil: autônomo, PJ no Presumido, Simples, sociedade uniprofissional ou clínica com equipe. Em seguida, confira o código NBS de cada serviço. Depois, simule o imposto atual e o novo, com e sem crédito.
Também revise os contratos com convênios e reforce o capital de giro. Por fim, defina o regime dentro do prazo e treine quem emite as notas. Dessa forma, a reforma tributária na saúde deixa de ser um susto e vira planejamento.
Perguntas frequentes sobre a reforma tributária na saúde
Profissional de saúde vai pagar mais imposto?
Depende do perfil. Segundo a Cora, autônomos e sociedades uniprofissionais com ISS fixo tendem a pagar mais. Clínicas com muitas compras e créditos podem se beneficiar.
A redução de 60% é automática?
Não. Segundo as fontes, ela depende do código NBS do serviço na nota. Um enquadramento errado pode levar à alíquota cheia.
O autônomo precisa abrir CNPJ?
As fontes divergem. A Cora fala em CNPJ e nota com CBS a partir de 1º de janeiro de 2027. A Tactus diz que a pessoa física não recebe o desconto. Procure o contador.
Qual regime do Simples escolher?
Nas faixas baixas, o regime único tende a ser melhor. Nas faixas altas, com créditos ou clientes empresa, o híbrido pode compensar. Simule com os seus números.
O seu perfil já foi simulado para 2027?
Quem cuida de pacientes vive o ritmo da agenda, e a simulação costuma ficar para depois. Assim, o profissional decide preço e regime no escuro, sem entender a reforma tributária na saúde. Sem números reais, a reforma vira palpite, e o erro aparece no caixa.
A R2 Saúde Contábil acompanha a regulamentação da Reforma Tributária para profissionais da saúde. Assim, ajudamos você a identificar o seu perfil, simular a carga e escolher o regime. Veja também o nosso guia da Reforma Tributária em 2026.
Fale com a R2 Saúde Contábil e simule hoje o impacto da reforma no seu perfil.
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